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0078银行会计学 全书的会计分录和计算公式

15-12-4 下午6:20
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0078银行会计学 全书的会计分录和计算公式

(二)会计核算(1)单位活期存款存、取的核算借现金10000贷××存款——××单位存款户10000(二)会计核算(2)到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户(三)计息银行计算存款利息的方式(1)采用余额表计息利息=本金×时期×利率本金(存款余额)×时期的计算结果称为计息积数(2)根据分户账计息。存款利息算出后,其会计分录为:借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户(1)银行汇票出票(签发汇票行签发汇票),其会计分录为:借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付现金的,其会计分录为:借现金贷汇出汇款(2)银行汇票付款(汇入行解付汇票),其会计分录为:借辖内往来贷××科目—××存款持票人户 (3)银行汇票结清(签发汇票行结清),其会计分录为:①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人(3)银行汇票结清(签发汇票行结清),其会计分录为:③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款,其会计分录为:借其他应付款—申请人户贷现金2.商业汇票结算(1)付款人开户行接到付款人的付款通知①付款人的银行账户有足额票款支付的,其会计分录为:借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心(组)往来户/联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的,不做会计分录。(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续,其会计分录为:借清算资金往来—××清算中心(组)往来户贷××科目—持票人户3.银行承兑汇票的核算(1)承兑时的处理手续。借××科目—出票人户贷手续费收入—××承兑手续费户收银行承兑汇票(2)承兑银行对汇票到期扣客户款项①承兑银行借××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户 (2)承兑银行对汇票到期扣客户款项①承兑银行借××科目—出票人户贷应解汇款及临时存款—出票人户②出票人账户无款支付的,其会计分录为:借××科目—出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款—出票人户③出票人账户余额不足支付的,其会计分录为:借××科目—出票人户××科目—出票人逾期贷款户贷应解汇款及临时存款—出票人户(4)承兑银行支付汇票款项时借应解汇款及临时存款—出票人户贷清算资金往来—××清算中心(组)往来户付银行承兑汇票(5)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为:借清算资金往来—××清算中心(组)往来户贷××科目—持票人 4.银行本票结算(1)签发银行本票。①转账交付的,其会计分录为:借××科目—申请人户贷本票②现金交付的,其会计分录为:借现金贷本票4.银行本票结算(2)代理付款行兑付本票①兑付本票款项,其会计分录为:借辖内往来(同城票据交换)贷××科目—持票人户/现金(现金本票)②对于跨系统银行付款的,代理付款行收取1天利息,其会计分录为:借辖内往来(同城票据交换)贷金融企业往来收人 4.银行本票结算(3)银行本票结清借本票贷辖内往来借金融企业往来支出—同城往来利息支出贷辖内往来5.支票结算(1)现金支票提取现金借××存款—出票人(付款单位)户贷现金(2)转账支票的核算手续①持票人、出票人在同一银行开户,其会计分录为:借××存款—出票人(付款单位)户贷××存款—持票人(收款单位)户 5.支票结算(2)转账支票的核算手续②持票人、出票人不在同一银行开户,可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷××存款—持票人户出票人开户行收到交换提入的支票,其会计分录为:借××存款—出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来 (三)结算方式业务的核算1.汇兑结算(1)汇出行的会计分录为:借××存款科目—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心(组)往来户现金交付的,其会计分录为:借现金贷应解汇款及临时存款—汇款人户借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—xx清算中心(组)往来户 (2)汇入行的核算手续。①直接收账的,其会计分录为:借清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项贷××科目—收款人户②不直接收账的,其会计分录为:借清算往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项贷应解汇款及临时存款—收款人户③需要支取现金的,其会计分录为:借应解汇款及临时存款—收款人户贷现金 (3)汇款人申请退汇的①汇入行借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心(组)往来户/联行存放款项②汇出行借清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项贷××科目—汇款人户如汇款人未在银行开立账户,其会计分录为:借清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项贷其他应付款—汇款人户汇款人领取款项时,另填一联现金借方凭证。其会计分录为:借其他应付款—汇款人户贷现金 (三)结算方式业务的核算(4)电子汇兑汇出行会计分录为:借××科目贷辖内往来收报经办行会计分录为:借辖内往来贷××科目(三)结算方式业务的核算2.委托收款结算(1)付款人开户行的核算手续①以银行为付款人的处理手续。其会计分录为:借××科目—××户贷辖内往来②以单位为付款人的处理手续会计分录为:借××科目—付款人户贷辖内往来(三)结算方式业务的核算(2)收款人开户行的核算手续①款项划回的会计分录为:借辖内往来贷××科目—收款人户②如系邮划委托,先收到信汇付款指令。其会计分录为:借辖内往来贷其他应付款—待处理汇划款项户待收到发报经办行邮寄第四联邮划委托凭证后,其会计分录为:借其他应付款—待处理汇划款项户贷××科目—收款人户(三)结算方式业务的核算3.异地托收承付结算(1)付款人开户行会计分录为:借××科目—付款人户贷联行存放款项(联行往账)(2)收款人开户行会计分录为:借辖内往来贷××科目—收款人户 (三)结算方式业务的核算4.定期借记(1)收、付款人在同一银行机构开户的处理手续借××科目—付款人户贷××科目—收款人户(三)结算方式业务的核算(2)收、付款人不在同一行处开户的处理手续①收款人开户行会计分录为:借同城票据交换贷其他应付款侯交换退票时间过后会计分录是:借其他应付款贷××科目—收款人户②付款人开户行收到交换提回凭证经审查无误后,其会计分录为:借××科目—付款人户贷同城票据交换 (三)结算方式业务的核算5.贷记凭证(1)收、付款人在同一银行开户的会计分录为:借××科目—付款人户贷××科目—收款人户(三)结算方式业务的核算5.贷记凭证(2)收、付款人不在同一银行开户的处理手续付款行会计分录是:借××科目—付款人户贷同城票据交换收款行会计分录是:借同城票据交换贷××科目—收款人户  

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