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应收票据贴现业务会计处理的探讨

2014-01-21 15:24:40
来源:你我贷

应收票据贴现,是指商业汇票持有者将未到期的商业汇票向银行要求变成现款,银行按票面金额扣除贴现息后付给现款、待票据到期时再向出票人收款的业务。应收票据贴现分带追索权的贴现和不带追索权的贴现两种。根据现行会计制度的规定,对于不带追索权的贴现业务,企业应按应收债权的出售业务进行会计处理;对于带追索权的贴现业务,企业应按以应收债权质押取得借款的业务进行会计处理。本文拟对应收票据贴现业务的具体会计处理,分别上述两种情况,做些探讨。转载于中国论文联盟

(一)不带追索权的应收票据贴现业务会计处理

[例1]2005年4月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,收到乙公司签发并承兑了一张商业汇票,票据面值为58.5万元,票面利率为6%,期限6个月。2005年6月1日,甲公司将此票据贴现(不带追索权)给银行,银行支付48万元的贴现款。甲公司预计乙公司会退货10%,2005年9月6日乙公司退货,价税合计2.34万元所退货物商品成本为1.6万元。当前较通行的会计处理如下:

①6月1日取得贴现款时:

借:银行存款48、其他应收款5.85、营业外支出4.65,贷:应收票据58.5

②9月6日乙公司退货时:

借:主营业务收入2、应交税金

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